642.142.1 Verordnung vom 13. November 2019 über die ermässigte Besteuerung von Gewinnen aus Patenten und vergleichbaren Rechten (Patentbox-Verordnung)
642.142.1 Ordinanza del 13 novembre 2019 sull'imposizione ad aliquota ridotta degli utili da brevetti e diritti analoghi (Ordinanza sul patent box)
Art. 5 Nexusquotient
1 Der Nexusquotient berechnet sich für eine Steuerperiode pro Patent, vergleichbares Recht, Produkt oder Produktfamilie nach der folgenden Formel, beträgt jedoch höchstens 100 Prozent:
- a
- = sämtlicher dem Recht, dem Produkt oder der Produktfamilie zurechenbarer, bisher angefallener Aufwand für Forschung und Entwicklung, welche die steuerpflichtige Person selbst im Inland durchgeführt hat;
- b
- = sämtlicher dem Recht, dem Produkt oder der Produktfamilie zurechenbarer, bei der steuerpflichtigen Person bisher angefallener Aufwand für Forschung und Entwicklung, welche Konzerngesellschaften nach Artikel 963 des Obligationenrechts (OR)2 im Inland oder unabhängige Dritte im Inland oder Ausland durchgeführt haben;
- c
- = sämtlicher bisher angefallener Aufwand für den Erwerb von Rechten, die in einem Produkt enthalten sind;
- d
- = sämtlicher dem Recht, dem Produkt oder der Produktfamilie zurechenbarer, bei der steuerpflichtigen Person bisher angefallener Aufwand für Forschung und Entwicklung, welche Konzerngesellschaften nach Artikel 963 OR, Geschäftsbetriebe und Betriebsstätten im Ausland durchgeführt haben;
- 130 %
- = Faktor zur Abgeltung des tatsächlich bei Konzerngesellschaften nach Artikel 963 OR, Geschäftsbetrieben und Betriebsstätten im Ausland angefallenen Aufwands für Forschung und Entwicklung sowie zur Abgeltung des Aufwands für den Erwerb von Rechten, die in einem Produkt enthalten sind.
2 Zur Berechnung des Nexusquotienten bei der erstmaligen ermässigten Besteuerung gilt als bisher angefallener Aufwand der Aufwand der laufenden und der zehn vorangegangenen Steuerperioden. Die steuerpflichtige Person kann Aufwand weiter zurückliegender Steuerperioden geltend machen.
3 Zur Berechnung des Nexusquotienten in den folgenden Steuerperioden wird der laufende Aufwand zum Aufwand nach Absatz 2 hinzugerechnet. Der weiter als zwanzig Steuerperioden zurückliegende Aufwand wird jedoch nicht mehr berücksichtigt; dabei gilt der nach Absatz 2 berechnete Aufwand gesamthaft als in der Steuerperiode der erstmaligen ermässigten Besteuerung angefallen.
4 Zins-, Miet- und Liegenschaftsaufwand bleibt unberücksichtigt.
Art. 5 Quoziente Nexus
1 Il quoziente Nexus è calcolato per un periodo fiscale per ogni brevetto, diritto analogo, prodotto o famiglia di prodotti secondo la formula seguente; esso ammonta al massimo al 100 per cento:
- a
- = totale delle spese imputabili al diritto, al prodotto o alla famiglia di prodotti già sostenute per l’attività di ricerca e sviluppo svolta in Svizzera dal contribuente stesso;
- b
- = totale delle spese imputabili al diritto, al prodotto o alla famiglia di prodotti già sostenute dal contribuente per l’attività di ricerca e sviluppo svolta in Svizzera da società del gruppo ai sensi dell’articolo 963 del Codice delle obbligazioni (CO)3 oppure svolta in Svizzera o all’estero da terzi indipendenti;
- c
- = totale delle spese già sostenute per l’acquisizione di diritti compresi nel prodotto;
- d
- = totale delle spese imputabili al diritto, al prodotto o alla famiglia di prodotti già sostenute dal contribuente per l’attività di ricerca e sviluppo svolta all’estero da società del gruppo ai sensi dell’articolo 963 CO, da imprese e stabilimenti d’impresa;
- 130 %
- = fattore di compensazione delle spese effettivamente sostenute per l’attività di ricerca e sviluppo svolta all’estero da società del gruppo ai sensi dell’articolo 963 CO, imprese e stabilimenti d’impresa, nonché delle spese sostenute per l’acquisizione di diritti compresi nel prodotto.
2 Per il calcolo del quoziente Nexus al momento della prima imposizione ad aliquota ridotta, le spese del periodo fiscale in corso e dei dieci periodi fiscali precedenti sono considerate spese già sostenute. Il contribuente può far valere le spese di oltre dieci periodi fiscali precedenti.
3 Per il calcolo del quoziente Nexus nei periodi fiscali successivi, le spese in corso sono addizionate alle spese di cui al capoverso 2. Tuttavia, le spese di oltre venti periodi fiscali precedenti non sono più considerate; la totalità delle spese calcolate secondo il capoverso 2 è considerata sostenuta nel periodo fiscale della prima imposizione ad aliquota ridotta.
4 Le spese per gli interessi, la locazione e gli immobili non sono considerate.
Dies ist keine amtliche Veröffentlichung. Massgebend ist allein die Veröffentlichung durch die Bundeskanzlei.
Il presente documento non è una pubblicazione ufficiale. Fa unicamente fede la pubblicazione della Cancelleria federale. Ordinanza sulle pubblicazioni ufficiali, OPubl.