Art. 126 Méthode de décompte effective

(art. 71 et 72 LTVA)

¹ L’assujetti qui établit ses décomptes au moyen de la méthode effective doit consigner de manière appropriée les valeurs suivantes dans le décompte avec l’AFC:

a.

la somme de toutes les contre-prestations soumises à l’impôt grevant les opérations réalisées sur le territoire suisse; cela englobe notamment les contre-prestations pour:

1.: les prestations imposées, réparties en fonction des taux de l’impôt,
2.: les prestations qui ont été soumises volontairement à l’impôt (option) en vertu de l’art. 22 LTVA,
3.: les prestations exonérées de l’impôt selon l’art. 23 LTVA,
4.: les prestations fournies à des bénéficiaires au sens de l’art. 2 LEH¹¹³ exemptés de la taxe sur la valeur ajoutée selon l’art. 143 de la présente ordonnance,
5.: les prestations auxquelles la procédure de déclaration de l’art. 38 LTVA a été appliquée,
6.: les prestations exclues du champ de l’impôt selon l’art. 21 LTVA;

b.

les diminutions de la contre-prestation qui ne sont pas prises en compte dans une autre position en cas de décompte établi selon les contre-prestations convenues;

c.

les contre-prestations et fonds qui n’entrent pas dans le champ d’application de la taxe sur la valeur ajoutée:

1.: les contre-prestations pour des prestations dont le lieu se trouve à l’étranger selon les art. 7 et 8 LTVA,
2.: les montants qui ne constituent pas des contre-prestations selon l’art. 18, al. 2, let. a à c, LTVA,
3.: les autres montants qui ne sont pas des contre-prestations au sens de l’art. 18, al. 2, let. d à l, LTVA;

d.

la somme des contre-prestations pour les prestations soumises à l’impôt sur les acquisitions, répartie en fonction des taux de l’impôt;

e.

la somme de tous les impôts préalables déductibles avant les corrections et réductions selon la let. f, répartie en:

1.: impôt préalable sur les charges de matériel et de services,
2.: impôt préalable sur les investissements et les autres charges d’exploitation,
3.: dégrèvement ultérieur de l’impôt préalable;

f.

le montant des corrections et des réductions de la déduction de l’impôt préalable en raison:

1.: de la double affectation selon l’art. 30 LTVA,
2.: de la prestation à soi-même selon l’art. 31 LTVA,
3.: de l’obtention de montants ne faisant pas partie de la contre-prestation selon l’art. 33, al. 2, LTVA;

g.

la somme de l’impôt sur les importations décompté dans la procédure de report du paiement de l’impôt.

² L’AFC peut réunir plusieurs des valeurs énumérées à l’al. 1 sous un même chiffre du formulaire de décompte ou renoncer à les demander dans le cadre des décomptes périodiques.

¹¹³ RS 192.12

Art. 126 Metodo di rendiconto effettivo

(art. 71 e 72 LIVA)

¹ Il contribuente che applica il metodo di rendiconto effettivo deve indicare in modo adeguato i valori seguenti nel rendiconto con l’AFC:

a.

il totale delle controprestazioni soggiacenti all’imposta sulle prestazioni eseguite sul territorio svizzero, che comprende in particolare le controprestazioni per:

1.: prestazioni imposte, suddivise secondo le aliquote d’imposta,
2.: prestazioni per l’imposizione delle quali si è optato secondo l’articolo 22 LIVA,
3.: prestazioni esenti dall’imposta in virtù dell’articolo 23 LIVA,
4.: prestazioni a beneficiari ai sensi dell’articolo 2 LSO¹¹², che in virtù dell’articolo 143 della presente ordinanza sono esenti dall’imposta sul valore aggiunto,
5.: prestazioni alle quali è stata applicata la procedura di notifica secondo l’articolo 38 LIVA,
6.: prestazioni escluse dall’imposta in virtù dell’articolo 21 LIVA;

b.

le riduzioni della controprestazione in caso di rendiconto allestito secondo le controprestazioni convenute, nella misura in cui non siano considerate sotto un’altra voce;

c.

le controprestazioni e i flussi di mezzi finanziari seguenti non compresi nel campo di applicazione dell’imposta sul valore aggiunto:

1.: controprestazioni per prestazioni il cui luogo secondo gli articoli 7 e 8 LIVA si trova all’estero,
2.: flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’articolo 18 capoverso 2 lettere a–c LIVA,
3.: altri flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’articolo 18 capoverso 2 lettere d–l LIVA;

d.

il totale delle controprestazioni per prestazioni soggiacenti all’imposta sull’acquisto, suddivise secondo le aliquote d’imposta;

e.

il totale delle imposte precedenti deducibili, prima delle correzioni e riduzioni di cui alla lettera f, suddivise in:

1.: imposta precedente sui costi per materiale e prestazioni di servizi,
2.: imposta precedente su investimenti e altri costi d’esercizio,
3.: sgravio fiscale successivo;

f.

gli importi delle correzioni o delle riduzioni apportate alla deduzione dell’imposta precedente in seguito a:

1.: doppia utilizzazione ai sensi dell’articolo 30 LIVA,
2.: consumo proprio ai sensi dell’articolo 31 LIVA,
3.: ottenimento di flussi di mezzi finanziari non considerati controprestazioni secondo l’articolo 33 capoverso 2 LIVA;

g.

il totale dell’imposta sull’importazione detratta nella procedura di riporto del pagamento.

² L’AFC può raggruppare più valori di cui al capoverso 1 sotto una voce del modulo di rendiconto, oppure può rinunciare ad esigerli nel quadro del rendiconto periodico.

¹¹² RS 192.12

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